大多数企业是每个月初都要填写纳税申报表并向税局申报缴纳增值税，据说常做的事就总会出错，当然，也不乏“故意”犯错的企业。鉴于此，税务肯定是要对企业申报的数据进行。

为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，将于2018年3月1日起在各省市国税局开始施行。

该《规程》中制定了税局通过税收征管信息系统比对企业申报数据的标准、方法，和发现异常后怎么处理。

一、金税三期发现你的申报异常后会怎样？

每月初，各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对，比对不符的，该企业的税控设备就会被锁，导致无法对外开发票，这会严重影响企业的经营。

对此也还特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”，专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理，只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后，才会对你的税控机解锁。

那什么叫“正常”异常呢?听起来好像很矛盾，其实就是非“逃税漏税”导致的异常。只要你没有虚开发票，逃税漏税，而是其他原因——例如因未取得相关资质，造成比对不符导致的异常——税局核实后就会对你企业的税控器解锁。

核实才放心滴，那用什么样的方法和标准来进行核实呢？

二、那税局是如何比对你申报的数据的呢？

票表税比对就是通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

1.比对你填的纳税申报表及其附列资料。

2.比对你对外开具的增值税发票。

3.比对你取得的进项抵扣凭证。

4.比对你的税款入库信息。

5.比对你满足的增值税优惠信息。

具体比对标准包括表表比对、票表比对和表税比对。

（一）表表比对

表表比对就是比对你的纳税申报表表内、表间的逻辑关系是否合理。

那企业应该如何填写，填写哪些纳税申报表呢?

首先当你填写时，要根据企业的实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者另外，一定要严格按照顺序填写，系统会根据你填的内容在另一些相关表中自动生成一些数据，如果你不按照顺序，系统可能会报错，导致无法提交。

填写的申报顺序如下：

1.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列；

2.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；

3.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)剩余部分；

4.《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)；

5.《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》；

6.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)；

7.《本期抵扣进项税额结构明细表》；

8.《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)；

9.最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

不适用的就不填。

（二）票表比对

票表比对就是比对你的发票、凭证与纳税申报表。小规模纳税人和一般纳税人的比对标准还不同。

增值税小规模纳税人票表比对规则如下：

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

增值税一般纳税人票表比对规则如下：

1、销项比对

当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

2、当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证 《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额是否大于0。

（三）表税比对

表税比对就是比对企业当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款。

纳税人当期申报的应纳税款应小于等于当期实际入库税款。

你可能会说，我企业的经营现在还不成熟，如果按照这个标准，还不得月月报异常，每月都锁我的税控器，还让不让人活了?

如果你的企业实在是达不到以上规则也不是说你就一定要出问题，总局允许各省市税局设置白名单，将达不到上述标准又有正当理由的企业加入白名单。

这样的话，金税三期即使检查到这些企业的异常也会略过，然后通过其他方式处理，不会锁你的税控机。

三、哪些企业会成为重点？

正如新闻里面所述，交通运输、房地产、建筑安装、金融保险、餐饮娱乐、商业批发与零售、药品与医疗器械、中介机构、广告传媒等发票违法问题高发行业。

因为这些行业属于传统纳税大户，而且这些公司的办公用品、会议费等远远高于其他行业。当然了，这么高的发生频次，自然而然的发生虚开普通发票来抵扣所得税的风险也是非常大的。

我觉得，年底了，所有企业都要自查一下，不然会出现很多尴尬的数据：有的年收入1000万药品销售公司会议费竟然达到700万!这些数据基本都会被税务预警的！

四、税务怎么会发现企业问题呢？

一个是金税三期大数据，整个地区同行业的办公用品、会议费等的占收入比重基本应该差不多，如人家占比是10%，你竟然是30%，你说正常吗？

再一个就是税收分类编码，这个之前也多次文章中提到过，分类编码相当于税务在企业安了个底账，所有的进销存通过编码就会看的比较清楚!比如可以从企业调出开具的会议费编码的发票，一览无余！

五、检查力度非常大！

逐票比对、逐票核查。看明白了吗?大额的这些发票都将每张发票都将接受检查，力度可想而知。

税务将总量指标分别细化到各月，每月有任务。所以以后严查办公用品发票可能成为税务局的常规工作，所以以后企业的办公用品发票违规，随时被查！

六、开具一定金额以上的发票怎么理解？

根据经验判断，会议费10000元以上、办公用品发票、培训费5000元以上，餐费3000元以上都算是金额不小了!吃一顿3000元的大餐，真的不小了！当然了，这些被纳入检查范围并不代表一定有问题。

最严发票管控的时代到来，准备好接招和自查吧~

再次提醒大家，税务政策正在规范行业的发展，每一项决策也在全面提高企业以及个人的操作标准，所以请大家配合税务，切勿违规。

七、金税三期上线后，税负率偏低被查处的案例！

金税三期上线之后，连税务局专家都直呼，以后征税终于可以使用信息化手段了，一个偷漏税时代终于要结束了！

案例发生在美丽的南宁，是一个因为税负率偏低，被税务预警，然后被查处！

这个案例有三大看点：

1、这是买发票的因为上游被查了，自己连带被查！

2015年7月，安徽省安庆市国税局稽查局给南宁市国家税务局发的协查函，安庆市一棉业有限公司在没有真实货物交易的情况下，开具了一批增值税专用发票，该批发票的受票方正是某纺织公司。

提示：金税三期之后，税务严查增值税专用发票虚开，只要你买过发票，至少上推5年前买过，都随时可能因为开发票的一方被查，而追查到你！

2、票贩子买的发票，账务处理漏下马脚！

棉业公司按当时皮棉每吨约1.5万元的市场价，将这批货以价税合计1011.31万元的数目挂在“应收账款—某纺织公司”的明细账上。而之前，安庆市一棉业有限公司已按一份发票300元的价格，向某纺织公司收取款项，完成了交易。

哈哈，看到这里，大家应该看懂了！棉业公司挂账了1011.31万元的应收账款，而买发票的纺织公司呢，因为是买的发票，直接没做账或者没有挂账应付账款。

一下子对不上岔了，话说买这么多发票的估计也没想长干！

3、纺织公司每月还适当交一点税，没敢零申报！

某纺织公司看来是经验老道，不仅从外地虚开增值税专用发票，在这期间也向税务部门缴纳少量税款，之前税务局监控没那么严格，所以逃过了1年多才被发现。直到这家企业走逃之后，才被判为非正常户！

提示： 这是很多小企业老板和财务经常犯的一个错误，为了害怕税务查自己，往往都是每月或者每年都适当缴纳一点税费。这种思路在之前没有上线金税三期之前还可以，以后再这么做，没有意义了！

值得关注：

1、营改增全面推开后，金税三期系统早已启用。税务部门只要对动态数据进行比对，一旦发现税负率偏低，系统就会自动预警。这个和之前相比很大的不同，大家可以看一下现在的查处案例，都是几年前的，以后几个月就发现你！

2、目前的增值税专用发票抵扣需坚持四流一致，要在真实货物交易的前提下，坚持合同、货、资金、发票一致的原则，供货、开票和收款应是同一个主体。作为普通企业最好遵循这个规则，遵守是最好的选择！

3、今后税务肯定会加大严查，你们公司那套手工帐或者金蝶迷你版能招架住税务的金税三期大数据检查吗?

八、企业不可不知的金税三期税收评估六大预警指标！

1、增值税收入与企业所得税收入不一致预警

增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异10%就会预警。

实务中需要特别关注特殊情况下增值税所得税收入差异的规定，做到正常业务确保一致，特殊业务有理有据。

2、存货扣税比异常预警

存货扣税比是指“本期存货类进项税额”占“本期应税、出口商品购进成本”的比重，预警指标看是否是在0——16%范围内，超过就会预警。

3、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，也就是说进项增加，销项也应该同步增加。

进项税额变动率：∑本期进项税额同期进项税额/∑同期进项税额×100%

销项税额变动率：∑本期销项税额同期销项税额/∑同期销项税额×100%

弹性系数：进项税额变动率/销项税额变动率

4、预收账款占比过大预警

预收账款占比过大会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入情况。

5、所得税贡献率异常预警

所得税贡献率＝（应纳所得税额／主营收入）*100%

如果该企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入，多列成本费用的情况。

6、主营业务收入变动率异常预警

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入

如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。